El Articulo 52 de del decreto 27-92 ley del Impuesto al valor Agregado y el artículo 22 del decreto 10-2012  dan a conocer puntos importantes sobre la emisión de facturas especiales, nos adentraremos sobre cada punto importante para la emisión de la misma.

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¿En que momento se debe emitir facturas especiales?

Las facturas especiales se debe emitir por personas individuales o jurídicas que lleven contabilidad completa de acuerdo con el código de comercio.

Cuando adquieran bienes y servicios de personas individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes, deberá emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le retendrá el impuesto respectivo.

¿Porqué se debe emitir facturas especiales?

Varias son las respuestas:

1) Para documentar los gastos realizados para efectos fiscales.

El artículo 22 del decreto 10-2012 indica que para que sean deducibles los costos y gastos se deben tener los documentos y medios de respaldo tales como las facturas especiales debidamente autorizadas por la administración Tributaria.

Esto en el caso el gasto no tenga otro documento de soporte autorizado.

2) Para evitar multas en una fiscalización por parte de la Administración Tributaria.

Según lo establece el código Tributario en su artículo 94 inciso 3.

  1. Adquirir bienes o servicios, sin exigir facturas o el documento que legalmente soporte la transacción, cuando corresponda.

SANCIÓN: Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la transacción. Si la adquiriente denuncia ante la Administración Tributaria a quien estando obligado no emitió y le entregó el documento legal correspondiente, quedará exonerado de la sanción.

Por si aun no lo has visto te dejamos el vídeo de las facturas especiales en Guatemala

¿A quiénes se deben emitir Facturas Especiales?

El artículo 52 del decreto 27-92 indica se debe emitir la factura especial cuando se adquiera bienes y servicios de personas individuales, aquí podemos hacer dos menciones importantes:

  • Adquirir bienes y servicios, estas adquisiciones deben ser demostrables.
  • De Personas individuales, documentar esto a través de fotocopia del documento de identificación para que la operación este soportada.

 ¿Casos en los cuales no puedo emitir una factura especial?

  • Entre Contribuyentes del impuesto.
  • Operaciones de carácter habitual. La habitualidad puede ser por evento, por semana, por mes, por año

Se exceptúan de esta prohibición, los casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador de servicio se negó a emitirle la factura correspondiente.

Impuestos afectos al emitir la factura Especial

Al emitir factura especial, se debe tomar muy en cuenta los siguientes impuestos:

Impuesto al valor Agregado

Se debe Retener el 12% del Impuesto al Valor Agregado y enterar el impuesto retenido dentro del mes calendario siguiente de realizada la factura especial.

Impuesto sobre la renta -ISR-

Retener con carácter de pago definitivo el Impuesto Sobre la Renta, aplicando el tipo impositivo del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado y enterarse en cajas fiscales dentro de los 10 días hábiles del mes inmediato siguiente a aquel que se efectuaron las retenciones.

Rango de renta

imponible mensual

Importe fijo Tipo impositivo de
Q.0.01 a Q.30,000.00 Q.0.00 5 % sobre la renta imponible
Q.30,000.01 en adelante Q.1,500.00 7% sobre el excedente de Q.30,000.00

En cada factura especial que los contribuyentes emitan por cuenta del vendedor de bienes, o el prestador de servicios, deberán consignar el monto del impuesto retenido.

La copia de dicha factura especial servirá como constancia de retención del Impuesto Sobre la Renta, la cual entregarán al vendedor de bienes o prestador de servicios.

Caso Practico Factura Especial

La empresa Los Patitos, S.A. está requiriendo los servicios de un fontanero para reparar la Fuga de Agua que tienen en el área de cocina de la empresa, después de realizar la búsqueda, negociaron con Juan el precio de 400.00 por la reparación del desperfecto. 

Juan no cuenta con facturas y la empresa los Patitos, S.A. necesita documentar el gasto. 

Para efectos de Retener los impuestos se realizarán los siguientes cálculos:

  • Valor Pactado:  400.00
  • Base Calculo Impuestos:  400.00 / 1.12 = 357.14
  • IVA a retener:  357.14 *12% = 42.86
  • ISR a retener: 357.14 * 5% = 17.86
  • Valor a Pagar al Proveedor: 339.28

Requisitos que deben tener las facturas especiales

1) Identificación: Factura Especial

2) Serie y número correlativo del documento. La serie será distinta para cada establecimiento del contribuyente.

3) Nombres y apellidos completos y nombre comercial del contribuyente emisor, si lo tuviere, si es persona individual; razón o denominación social y nombre comercial, si es persona jurídica.

4) Número de Identificación Tributarla del contribuyente emisor.

5) Dirección del establecimiento u oficina en donde se emita el documento.

6) Fecha de emisión del documento.

7) Nombres y apellidos completos del adquirente, si es persona individual; razón o denominación social, si es persona jurídica.

8) NIT del adquirente. Si éste no lo tiene o no lo proporciona, se consignarán las palabras consumidor final o las siglas «CF» o en su defecto el número de documento de identificación personal.

9) Detalle o descripción de la venta, el servicio prestado o de los arrendamientos y de sus respectivos valores.

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